Un comprobante fiscal digital por internet no demuestra, por sí solo, que una operación existió. En el ejercicio de sus facultades de comprobación, la autoridad puede rechazar una deducción o el acreditamiento de un impuesto si considera que el servicio no se prestó o que el bien no se entregó, aun cuando el CFDI cumpla con todos los requisitos formales.
Qué se entiende por materialidad
La materialidad es la demostración de que la operación ocurrió en la realidad: que hubo una necesidad de negocio, que el proveedor tenía capacidad para cumplir, que el bien o el servicio se recibió y que el pago corresponde a lo pactado.
Evidencia que suele respaldar una operación
- Contrato, orden de compra o propuesta aceptada, con fecha cierta cuando la relevancia de la operación lo justifica.
- Razón de negocio que explique por qué se contrató y cómo se relaciona con la actividad.
- Entregables, reportes, bitácoras, correos o minutas que muestren la ejecución.
- Documentación de entrega y recepción de bienes, incluidos inventarios y transporte.
- Pagos realizados a través del sistema financiero y congruentes con lo contratado.
La importancia de documentar desde el origen
Los documentos elaborados después de iniciada una revisión pierden fuerza probatoria. Por ello conviene formalizar los contratos relevantes al momento de celebrarlos y conservar evidencia contemporánea de su cumplimiento.
La mejor defensa de una operación es la que se prepara cuando la operación ocurre, no cuando la autoridad la cuestiona.
Proveedores en el listado del artículo 69-B
Cuando un proveedor aparece en el listado previsto en el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación, quien recibió sus comprobantes cuenta con un plazo legal para demostrar que efectivamente adquirió los bienes o recibió los servicios, o bien para corregir su situación. Tener el expediente de la operación integrado de antemano permite responder con oportunidad.
Artículo editorial de ejemplo incluido con el sitio. Contiene información general, no se refiere a casos específicos y no sustituye el análisis de una situación concreta.
